中国跨境电商税务常见问题 FAQ

Q1：一般纳税人和小规模纳税人的区别是什么？

一般纳税人：

• 年应税销售额通常超过 500 万元
• 采用一般计税方法
• 增值税 = 销项税额 - 进项税额
• 可以抵扣进项税额 一般纳税人增值税税率主要包括13%、9%、6%和0%四档。基本税率为13%（销售货物、劳务、不动产等），低税率为9%（农产品、交通运输、房地产等）和6%（现代服务、金融服务等），出口货物为0%。此外，部分特定业务可选择3%或5%的简易征收率。

小规模纳税人：

• 年应税销售额通常未超过 500 万元
• 采用简易计税方法
• 增值税 = 销售额 × 征收率（通常1%）
• 通常不能抵扣进项税

Q2：小规模和一般纳税人企业所得税税率有区别吗？

没有区别。

企业所得税：

• 普通企业税率：25%
• 小型微利企业：符合条件可享优惠

增值税身份不影响企业所得税税率。

一般纳税人和小规模多少销售额范围是免税的

主体差异： 免税政策仅限小规模纳税人。 一、小规模纳税人（免税额度）

目前国家对小规模纳税人有阶段性优惠政策（2023年延续至2027年）：

月销售额 ≤ 10万元（季度 ≤ 30万元） → 免征增值税

二、一般纳税人（基本没有免税额度）

一般纳税人原则上没有10万元免税额度。

只要有销售额：

你现在以自己公司名义合规报关出口，会多出哪些费用？

相比较买单出口，合规报关只多一个200元报关费，一票不能超过5个货件，即5箱货，可以合并报关收取一次200元报关费

如何申请进出口权

Q3：销售额不到500万，可以申请升级为一般纳税人吗？

可以。

即使销售额未达到 500 万，也可以主动申请成为一般纳税人。

Q4：500万临界规模下，小规模和一般纳税人哪个税负更低？

如果只考虑整体税负率：

一般纳税人 + 出口退税结构通常税负更低。

原因：

• 一般纳税人可退进项税
• 进项发票可作为企业所得税成本
• 小规模无法退进项税

Q5：出口退税退的是哪一部分？

退的是已实际发生并依法取得的进项税额。

在 9810 模式下，退的是采购环节产生的进项税。

Q6：独立报关是否可以免增值税？

原则： 做了独立报关的货物，可以申请免增值税。

前提：

• 报关单真实完整
• 四流合一：
  
  • 货物流
  • 发票流
  • 合同流
  • 资金流
  • 未报关货物不可申请免税。

Q7：一部分货物独立报关，另一部分未报关，可以全部免税吗？

不可以。

只有做了独立报关的货物可以申请免税。

报关单上未体现的商品，不可申请免税。

Q8：采购成本占比低，物流成本高，会影响一般纳税人税负吗？

是的。

跨境电商：

• 物流成本
• 平台佣金
• 目的国税费

占比高，导致可抵扣进项税比例低。

若按 13% 正常征收，税负压力较大。

Q9：亚马逊物流成本是否可以作为成本？

可以。

可作为企业所得税成本列支。

Q10：进项发票和成本发票有什么区别？

同一张发票的两个税种视角：

进项票：

• 从增值税角度
• 税额可抵扣

成本票：

• 从企业所得税角度
• 金额可税前列支

进项发票可以同时作为成本发票使用。

Q11：普票和专票在企业所得税税前扣除上有区别吗？

原则上没有区别。

只要满足：

• 业务真实
• 合法发票
• 与经营相关
• 金额合理

区别主要体现在增值税抵扣，不在企业所得税。

Q12：跨境电商企业需要缴纳哪些税？

中国主体涉及：

• 增值税
• 增值税附加税
• 企业所得税
• 印花税
• 进口关税
• 出口相关税项

跨境电商用中国公司和境外公司（香港和美国公司）注册电商平台综合税负比较

香港公司

为什么香港公司“便宜”在报税？ 税制简单：香港只有利得税（16.5%），没有增值税、销售税等复杂税种，做账逻辑相对简单。 离岸豁免：如果业务完全不在香港本地，可以申请“离岸豁免”，实现0税负。虽然审计费用依然存在，但税务成本极低。 人工成本：香港的会计服务市场竞争充分，代理记账费用相对美国要低很多。 综合下来还是香港合适

香港不免税，但是香港记账报税费用低，只有一个利得税

美国公司

美国公司注册亚马逊会报送销售数据到美国税局吗，美国税局是如何判定销售额的，主要通过“平台强制报送”和“FBA仓储关联”两条路径来判定你的销售额。 美国税局一直有报送到税务局的政策，只有中国公司报送2025年7月才开始

美国公司后期维护成本高

美国公司和香港公司维护成本比较

香港公司每年6000独立地址+1900零申报+3500年审 香港一年1-2w人民币

美国公司，美国那边报税，找会计师贵，美国那边还有个不好的点是，那边独立地址不好找，接收不了信件，我们那边接收信件一次是800美元，要找人去弄这个

每一年维护成本1-2w美金

香港公司注册流程

香港注册所需提供资料： 1.中/英文名称:（中文:有限公司结尾，英文:Limited结尾）

2.中国人员：如有护照，手持信息页拍照，护照信息页单独拍照一张加身份证正反面拍照，

若无护照只需提供身份证扫描件/拍照一张+手持身份证拍照

3.股份比例:（可以一人注册，，担任董事+股东）

4.经营范围：（字数限制：中文30个字符内，包含标点符号）、

5.注册资本：（认缴！）

香港公司如何缴税

税制简单：香港只有利得税（16.5%），没有增值税、销售税等复杂税种，做账逻辑相对简单。 200w港币利润只需要交8.25% 超过200w港币以上的部分交16.5%

Q13：走独立报关是否必须开增值税专票？

涉及增值税进项抵扣问题：

一般纳税人可取得专票抵扣进项税。 小规模通常无法抵扣。

但企业所得税角度，普票也可列成本。

申请出口退税是否必须开增值税专票？

Q14：2025年7月税务变化是什么？

• 税局开始依电商平台报送销售数据认定规模
• 深圳从 9810 开始核定征收推广
• 规模认定可能按连续 12 个月数据判断

Q15：是否可以拆分主体维持小规模身份？

存在此类做法，但需考虑：

• 合规风险
• 税局穿透监管
• 平台数据报送机制

仅从税负看，一般纳税人+退税结构通常更优。

如何查询企业是否是一般纳税人资格？

登录电子税务局，一般纳税人资格查询

一般纳税人资格认定标准？

年销售额额不超过500万，也可以申请成为一般纳税人，可自行选择，年销售额超过500万，必须主动向税务局申请认定为一般纳税人

深圳申请出口退税是否必须要一般纳税人身份，现在还无法确定是否是一般纳税人，如果不是，可以到时候申请退税的时候再转成一般纳税人吗？转成一般纳税人之前的出口能否申请退税，这个时间节点如何定义？

必须先申请成为一般纳税人之后的出口报关才能申请出口退税，如果是小规模纳税人期间办理的出口报关只能申请免增值税 小规模纳税人（“只免不退”），一般纳税人（“又免又退”）

年销售额超过500万， 一般纳税人资格是需要自己申请还是税务局自动认定？

需要自己向公司注册所在街道办税务局分所申请

独立报关具体是需要提供哪些资质呢

进出口权海关备案、电子口岸卡、外汇收支名录备案

走独立报关做出口退税需要开增值税发票吗

退税是需要增值税发票的

独立报关做出口退税，是不是货发走之后就可以申请退税了，到收到退税款整个流程大概需要多久呢

首次退税需要半年到1年，第二次开始退税是7天左右就能退下来

是每发一批货申请退一次吗

是的

Q16：跨境电商企业做出口退税 货物申报价值是按照采购金额还是销售金额

这个是看走0110还是9810模式哈，0110跟9810申报货值的逻辑是不一样的，9810的逻辑是预估销售金额，0110的逻辑是

跨境电商企业如何选择报关模式，哪种报关模式最优

9810能不能走通，就考量一个点，你们工厂是否能给你们开1个点的普票，能开9810就能走。9810出口免税能不能走通，就考量一个点，你们工厂是否能给你们开1个点的普票，能开9810就能走深圳目前没见到9810退税成功的，出口数据和销售数据无法核销一致，9810要求数据要一致才能退税，这是税局对9810的要求。 如果工厂只能给你们开专票，你们只剩一条路，做0110出口退税。

跨境电商报关模式

有不少跨境卖家想让直击跨境整理一份关于9710、9810、0110、1039、9610、1210、1239等海关监管方式代码所面对的主体、报关的方式、资金结算的方式、纳税申报方式攻略指南。

所以才有了本文的内容，如果对你有帮助也希望大家点赞转发，如果有不足之处也希望大家多多指正。

废话不多说，接下来直击跨境就针对跨境B2B中的9710的跨境直接出口（对企业）、9810 跨境出口到海外仓、0110的一般贸易方式、1039的市场采购模式（单票报关在15万美金的小商品出口），B2C的9610 直邮模式（对个人）、1210的保税电商模式、 1239的保税电商A模式等所如面对的主体、报关的方式、资金结算的方式、纳税申报方式，为各位粉丝带来详细解读。 2:

9710

9710（全称为“跨境电子商务企业对企业直接出口”，简称“跨境电商B2B直接出口”）的跨境直接出口（对企业）面对的主体是境外企业。

9710报关的方式主要包括步骤分为前期准备、‌报关单证准备、‌电子申报、海关审核、实货验放、及‌办理其他手续。因为海关规定可能会有更新调整‌，请大家根据最新的海关政策和当地海关的具体要求来执行西这个业务流程。

‌9710的跨境直接出口（对企业）面对的报关方式主要包括以下几个步骤‌：

1）‌准备阶段‌：跨境电商企业需要在海关办理注册登记，并在企业类型中明确标识为跨境电商企业。同时，需要准备出口备案所需材料，包括但不限于申请报告、跨境电商信息登记表、电商平台店铺相关资质及经营记录证明材料、营业执照、对外贸易经营者备案等‌。

2）‌报关单证准备‌：‌出口委托书‌：由跨境电商企业出具给报关代理企业的正式授权文件；‌出口货物明细单‌：详细列明每批出口商品的品名、规格型号、数量、单价、总价等信息；‌装箱单（PACKING LIST）‌：反映货物实际装箱情况，包括包装方式、箱内货物排列、件数、毛重、净重等；‌发票（INVOICE）‌：正规商业发票，包含与交易相符的货物价值及其他相关信息。

3）‌电子申报‌：报关主体（通常为报关代理企业受跨境电商企业委托）通过试点平台或云报关系统进行电子申报。在申报时选择监管方式为“9710”，并按照要求上传和填写订单信息、运单信息、支付单据以及申报清单等相关数据‌。

4）‌海关审核‌：海关收到申报后，会进行审单作业，核对订单、运单、支付单三单信息的一致性，并进行风险分析和布控。如无问题，海关放行；如有疑问或需查验，则通知企业配合进一步操作。

5‌）实货验放‌：经过审核后，货物在口岸接受实货验放，符合规定的货物将被允许出境‌。

6）‌办理其他手续‌：根据实际情况可能还需要办理出口退税、外汇核销等相关手续‌。

9710资金结算的方式，一般是境内企业通过跨境电商平台与境外企业达成交易后，通过跨境物流将货物直接出口送达境外企业。这种模式下，资金结算主要通过电子支付系统进行，包括但不限于信用卡支付、网上银行转账、第三方支付平台等。这种支付方式不仅便捷高效，还能提供交易跟踪和安全保障，确保资金的安全流转和交易的透明化‌。

9710纳税申报方式，主要涉及对单票金额在5000元（含）人民币以内的货物，且不涉及许可证、检验或税收的跨境电商B2B出口货物。在这种情况下，企业可以通过H2018通关管理系统或跨境电商出口统一版系统办理通关手续。对于单票金额超过5000人民币或涉及许可证、检验、税收的货物，则需要采用报关单方式进行通关，申报方面需要完整HS编码申报，申报的出口订单号需随附报关单单证栏填报。9710报关的申报要求包括必须上传交易平台生成的在线订单截图以及其他关键信息，如收货人姓名、货物明细、数量、毛重等。物流服务企业需提交相应的物流电子信息，代理报关企业应提供与货物相关的委托企业工商信息。已完成在线支付的订单，可以选择上传收款信息‌。

因为时间关系，其它海关监管方式代码面对的主体、报关的方式、资金结算的方式、纳税申报方式，我就不再特别详细解读。

9810

3:

9810跨境出口到海外仓面对的主体为境外消费者；9810报关的方式为：海外仓备案、报关单填写、报关单申报、物流安排、海外销售、以及其它‌后续操作‌；9810资金结算的方式主要涉及境内企业将货物通过跨境物流出口至海外仓，然后在跨境电商平台完成交易后，从海外仓送达购买者；‌9810跨境电商出口海外仓模式‌涉及特定的纳税申报方式，主要包括海外仓备案、报关单填写、报关单申报和后续操作。

0110

0110的一般贸易方式面对的主体是中国境内有进出口经营权的企业；0110报关的方式主要是通过海关进行报关、通过国际物流将货物发送给境外客户，以及境外企业将产品给到终端消费者；0110资金结算的方式；0110纳税申报方式。

1039

1039的市场采购模式（单票报关在15万美金的小商品出口）面对的主体；1039报关的方式；1039资金结算主要通过公司账户进行，这种方式的操作要求在采购环节中，必须准备好进项发票，包括招待、广告推广、办公、差旅、房租、水电等方面的增值税进项发票。资金结算完成后，美金收款回到公司账户，然后进行结汇操作；1039纳税申报方式是通过海关进行报关，并通过国际物流将货物发送给境外客户。

9610

9610 直邮模式（对个人）面对的主体是B2C（企业对个人）订单；9610报关的方式主要是“清单核放、汇总申报”；9610资金结算的方式包括配套外汇资金收结汇服务，依托海关结关数据，为跨境电商出口企业提供了快捷的货款回流渠道，有效缓解了企业的资金压力；9610纳税申报方式主要是通过“清单核放、汇总申报”的模式进行。

1210

1210的保税电商模式面对的主体主要包括电商企业、电商平台企业、物流企业、支付企业以及境内代理人；1210报关的方式包括入区申报和出区申报；1210资金结算的方式涉及退税周期的缩短，有效缓解企业的资金压力，提高资金使用率；1210纳税申报方式主要包括入区申报和出区申报。

1239

1239的保税电商A模式面对的主体是境内电子商务企业，其纳税申报方式是基于海关特殊监管区域或保税物流中心(B型)一线进境的跨境电商零售进口商品；1239的保税电商A模式报关的方式主要包括企业备案、商品备案、税费担保备案、账册备案，以及入境入区申报、核放单、货物入仓、网上交易、包裹出区申请、货物签收和集中缴税等步骤；1239的保税电商A模式资金结算的方式主要是通过电子商务通关服务平台实时向电子商务通关管理平台传送交易、支付、仓储和物流等数据，并进行结算；1239的保税电商A模式纳税申报方式是通过海关特殊监管区域或保税物流中心(B型)一线进境的跨境电子商务零售进口商品。‌

出口退税计算方式

1、生产企业

l 实行“免、抵、退”税管理办法

l 三计算， 一比较，孰小孰退税，留抵小时有免抵

l 当期不得免征和抵扣的税额=（离岸价FOB×汇率-免税购进原材料价格）×（征税率-退税率）

l 当期的应纳税额=内销产生的销项（因为外销销项为0）-进项税额+不得免征和抵扣的税额。

l 免抵退税额=（离岸价FOB×汇率-免税购进原材料的价格）×退税率

l 把应纳税额与免抵退税额进行比较，谁小就按谁退。

l 如果免抵退税额比较大，退的只有应纳税额；如果应纳税额大，那么按照免抵退税额退，应纳

税额剩余的税额作为留抵税额，等待下期继续抵扣。

l 注意

1.计算出来的当期应退税额，无论当期是否已办理退税，都会反映在次月增值税

申报表的“免、抵、退”应退税额栏次中，从期末留抵税额中扣减出来；

2.计算出来的不得免征和抵扣税额，应计入成本；

3.计算出的当期免抵税额要计算缴纳城建税和教育费附加。

2、外贸企业

l 实行“免、退”税管理办法

1、应退税额的计算

2、应转入成本的金额

3、换汇成本

六、出口退税计算方式

2、外贸企业

l 应退税额=增值税退（免）税计税依据×出口退税率

l 出口货物应转入成本金额=购进货物的增值税专用发票注明的不含税金额×

（征税率-退税率）

l 换汇成本=（出口货物购进时不含税的人民币金额+应转入成本的进项税额）

/出口货物离岸价（美元）

打火机如何合规报关出口

“商检单”是对检验检疫相关单证的统称。其中，《中华人民共和国海关出境货物检验检疫申请》是企业提交给海关的申请文件，而实际用于报关放行的是海关出具的检验检疫凭证（俗称“通关单”）。根据业务类型，可分为出口通关单和进口通关单。

1.走普通货柜，商检单不能有危险品字样 温州地区打火机厂商中邦，广发，他们做商检单随附单据模块不需要有危险货物运输包装字样可以直接申请（纸箱需要重新按照商检要求定制就行）；因此已放气打火机可以走普通货柜。 打火机报关单示例

2.走危险品货柜，可放气 宁波地区的打火机厂商恒晨他们做商检单需要做危包（危险货物运输包装）和性能单（纸箱厂出的单据）才能申请商检单，问题应该就出在这个危包，做危包的商检单随附单据模块必须要有危险货物运输包装字样，这样就不能走普通货柜，只能走危险品货柜，危险品货柜放气体，可以跟带气打火机拼柜出货。

打火机报关单示例

跨境电商出口如何定义独立报关？ 欧盟和英国用自己税号报关的是独立报关吗？

不是的，之前的模式是买单报关，英国那个是使用自己公司的VAT税号和EORI缴税，跟单独报关是不同的概念。 报关是单独报关的，单独报关才可以申请出口退税

中国公司注册的亚马逊英国账户，产品销售主体是中国公司，从中国发到英国货柜，可以用中国公司作为再英国的收货人清关吗？

现在需要确认的一个问题就是在英国当地清关是否需要当地的清关公司，还是说只提供收货人IOR的VAT+EORI就可以 英国进口报关单示例